Alle virksomheter som har regnskapsplikt må levere årsregnskap, det vil si alle aksjeselskap og noen få enkeltpersonforetak. Artikkelen forklarer reglene for når årsregnskap skal leveres, og gir viser deg hvordan du gjør det på beste og enkleste måte.
Årsregnskap for virksomheter med regnskapsplikt
Størrelsen og organisasjonsformen er det som bestemmer om foretaket har regnskapsplikt eller ikke, og derav om årsregnskap må leveres. I tillegg har foretak som er under tilsyn av Finanstilsynet, samt regnskapsførere, revisorer og eiendomsmeglere, alltid regnskapsplikt.
Mest aktuelle foretak med regnskapsplikt:
- Aksjeselskap
- NUF med næringsvirksomhet i Norge
- Borettslag og boligbyggelag
- Stiftelser
- Foretak under tilsyn
Både enkeltpersonforetak og ansvarlige selskap får regnskapsplikt dersom omfanget av virksomheten blir stor nok.
ENK får regnskapsplikt dersom:
- Foretakets eiendeler har verdi over 20 millioner kroner, eller
- Antall ansatte i foretaket utgjør i gjennomsnitt mer enn 20 årsverk
Hvis ett ett av kriteriene oppfylles får enkeltpersonforetaket regnskapsplikt og skal da levere årsregnskap.
ANS får regnskapsplikt dersom:
- Foretaket har over 5 millioner i salgsinntekter
- Antall ansatte utgjør i gjennomsnitt mer enn 5 årsverk
- Foretaket har flere enn 5 deltakere
- Foretaket har deltakere som er juridiske personer med begrenset ansvar
Virksomheter med begrenset regnskapsplikt
Et enkeltpersonforetak eller ansvarlig selskap som har regnskapsplikt, har såkalt begrenset regnskapsplikt dersom virksomheten oppfyller vilkårene for små foretak.
Krav for å defineres som små foretak:
- Salgsinntektene er under 70 millioner kroner
- Balansesummen er under 35 millioner kroner
- Antall ansatte er under 50 (målt i gjennomsnittlig årsverk)
Hvis foretaket oppfyller vilkårene to år på rad, kommer det inn under bestemmelsen for små foretak. Ergo har virksomheten begrenset regnskapsplikt.
I så fall kan årsregnskapet utarbeides basert på skatterapporteringen av årsresultat og balanse, eventuelt med tilpassede tilleggsopplysninger.
Oppsummert:
- ENK og ANS uten regnskapsplikt – Skal ikke levere årsregnskap
- ENK og ANS med regnskapsplikt (små foretak) – Kan levere forenklet årsregnskap
- ENK og ANS med regnskapsplikt (store foretak) – Skal levere årsregnskap på lik linje med aksjeselskap
Viktig hvis du eier flere selskap i et konsern
Morselskapet i konsernet regnes som små foretak kun dersom konsernet samlet sett oppfyller kravene.
Eksempel:
- Samlet sett er salgsinntektene i konsernet på over 70 millioner kroner, eller
- Antall ansatte er over 50, eller
- Samlet balansesum er over 35 millioner kroner
- Konsernet under ett kommer da inn under bestemmelsene for stort foretak
- Morselskapet må levere årsregnskap
Hvis konsernet ikke oppfyller kravene, har det med andre ord begrenset regnskapsplikt og kan utarbeide årsregnskapet noe enklere.
Hvor skal årsregnskapet leveres?
Aksjeselskap må utarbeide årsregnskap i enten et regnskapsprogram eller årsoppgjørprogram, og har ikke anledning til å sysle med dette manuelt i Altinn.
Enkeltpersonforetakene med regnskapsplikt kan fortsatt levere manuelt, men Skatteetaten oppfordrer også disse virksomhetene til å bruke regnskapsprogram.
Hvis du bruker Luca Regnskap kan du legge til en egen modul for årsregnskap (egen versjon for AS og egen versjon for ENK), og da vil systemet opprette årsregnskapet automatisk når du avslutter året. Innleveringen gjør du også direkte fra regnskapsprogrammet, og du slipper å taste inn tallene manuelt i Altinn.
Frist for innlevering av årsregnskap
Det er tre ting som bestemmer når årsregnskapet må sendes inn, men siste frist er i alle tilfeller 31. juli.
- Årsregnskap skal utarbeides senest 6 måneder etter regnskapsårets slutt
- Regnskapet skal godkjennes i generalforsamlingen eller tilsvarende organ
- Årsregnskapet skal sendes inn senest én måned etter godkjenning i generalforsamlingen
For de fleste selskap er det best å utarbeide årsregnskapet samtidig med skattemeldingen og næringsspesifikasjonen. Da blir regnskapet lukket, og med modulen for årsregnskap bruker du bare noen museklikk på å få årsregnskapet ferdig. Deretter får du regnskapet godkjent av generalforsamlingen, før du sender det til Skatteetaten direkte fra Luca.