Skatt på aksjegevinst - FIFO-prinsippet enkelt forklart

Vet du hvor mye skatt du må betale når du kjøper og selger aksjer i flere omganger? En skulle tro at dette er rett frem, men Skatteetaten følger et prinsipp som ikke alle kjenner til – såkalt First in First out. Her får du en enkel forklaring og eksempler på hvordan dette gjøres riktig.

Hold tunga rett i munnen!

Viktigheten av å forstå prinsippet med First in First out (FiFo) inntreffer når du har mange kjøp og salg av aksjer. Det blir fort komplisert, selv med et enkelt eksempel der du kjøper noen aksjer i dag og noen aksjer i samme selskap neste måned.

Aksjekursene på de to kjøpene er da vanligvis forskjellige, og dermed også eventuell fortjeneste og skatt hvis de selges samtidig. Beregningen kan gjøres på flere måter, men bare ett av regnestykkene blir riktig.

La oss si at utgangspunktet er følgende:

• Du kjøper 10 aksjer den 1. januar til 5 kr pr aksje
• Du kjøper 8 aksjer den 1. februar til 12 kr pr aksje
• Deretter selger du 12 av aksjene for 10 kr pr aksje den 1. mars

Tabellen viser total handelsverdi for de tre transaksjonene.

Slik beregnes skatten – tre feil og én riktig metode

De korte avsnittene nedenfor viser først tre måter å beregne fortjeneste på, hvorav alle er feil. Den fjerde måten er slik Skatteetaten vil at vi skal gjøre det, nemlig etter prinsippet First in First out.

Feil metode 1 – Gjennomsnittlig innkjøpspris

Hvis vi beregner gjennomsnittlig innkjøpspris for de 18 aksjene, blir fortjenesten slik:

I tabellen beregnet vi gjennomsnittlig innkjøpsverdi på aksjene, deretter salgsverdien når 12 av aksjene selges, og får da en fortjeneste på 22,67 kroner. Dette ville ikke Skatteetaten godtatt.

Feil metode 2 – Siste innkjøpspris

Når vi legger siste innkjøpspris til grunn (handelen 1 februar), blir regnestykket slik:

Som du ser er det nå ingen fortjeneste, men i stedet 24 kroner i tap og dermed ingenting skattbart. Skatteetaten ville igjen sagt «feil - regn ut på nytt».

Feil metode 3 – Første innkjøpspris

Her tar vi utgangspunkt i prisen på aksjene vi kjøpte først (handelen 1 januar), og får åpenbart feil resultat:

Regnestykket gir en fortjeneste som er langt høyere enn det som er reelt, og du hadde måttet betale uforholdsmessig mye skatt dersom dette var riktig metode.

Riktig metode – First in First out

Skatteetaten krever at vi beregner skatt ved at aksjene selges i den rekkefølgen de ble kjøpt. Med andre ord, de første aksjene du kjøpte er de du selger først, og fortjenesten av dette beregnes for seg. Når alle de første aksjene er solgt, blir fortjeneste på neste kjøp/salg beregnet.

Ta gjerne en ny titt på utgangspunktet vi tok. Du kjøpte først 10 aksjer, og deretter ytterligere 8. Senere solgte du 12 av de totalt 18 aksjene.

Som du ser av tabellen beregner vi først fortjenesten på de 10 aksjene du kjøpte først, og deretter fortjeneste på de neste 2 aksjene som kom fra det siste aksjekjøpet.

Dette er i henhold til hva Skatteetaten krever, og skatten skal beregnes av en fortjeneste på totalt 46 kroner.

Mye enklere med Lucas aksjemodul

Hvis du driver aktivt med aksjehandel vil du ha stor nytte av aksjemodulen til Luca Regnskap. Den integreres med regnskapsprogrammet og sørger for at alle kjøp og salg av aksjer bokføres riktig.

Aksjemodulen gir deg også full kontroll på First in First out-prinsippet. Så lenge aksjehandelen er bokført, blir også fortjeneste, tap og skatt beregnet riktig. Mye enklere årsoppgjør, bedre oversikt, og null stress med matematikken!

Prøv Luca gratis i 30 dager