Gaver til kunder og ansatte - Skatteregler for 2023
Bedriften din kan selvsagt gi bort gaver til kunder og ansatte, men dette må gjøres i henhold til skattereglene. For foretaket ditt er spørsmålet om gaven er fradragsberettiget eller ei. For den som mottar gaven er spørsmålet om han eller hun må betale inntektsskatt av gaven.
Når er gaver skattepliktige for ansatte?
Gaver til ansatte anses som naturalytelser og er derfor i utgangspunktet skattepliktige. Får du for eksempel et reisegavekort til en verdi av 10 000 kroner fra bedriften, har du i praksis fått 10 000 kroner i ekstra lønn. Summen skal derfor med når bedriften tar forskuddstrekk og melder inn lønn i Altinn.
Det finnes imidlertid unntak, og noen gaver kan være skattefrie. Her skilles det mellom det vi kan kalle gaver for lang og tro tjeneste, jubileumsgaver og andre gaver som gis for eksempel til jul.
Skattefrie gaver for tjenestetid
Det er vanlig at ansatte som har vært i bedriftens tjeneste i lang tid mottar gaver for dette. Det typiske eksempelet er en gullklokke.
Skattefri gave på inntil 8 000 kroner kan gis når:
- Den ansatte har en tjenestetid på minimum 20 år.
- Ny gave kan gis skattefritt etter ytterligere tjenestetid på 10 år (etter 30 år, 40 år, etc.).
Skattefrie jubileumsgaver
Gaver som gis i forbindelse med jubileer og oppmerksomhetsgaver har med spesielle anledninger gjøre.
Skattefri gave på inntil 4 000 kroner kan gis når:
- Den ansatte fyller 50 år og deretter hvert tiende år (60 år, 70 år, 80 år).
- Når den ansatte gifter seg.
- Gave når den ansatte slutter eller går av med pensjon etter minst 10 års tjenestetid i bedriften.
- Tilsvarende gave/beløp kan gis når bedriften er 25 år, 50 år, 75 år, etc. (antall år kan deles på 25).
Andre gaver som kan være skattefrie
En ansatt kan også skattefritt motta gaver som ikke er knyttet til en spesiell anledning eller tjenestetid, for eksempel julegave eller sommergave. Merk deg at det skattefrie beløpet gjelder gaver både fra egen bedrift, og fra tredjepart (kunder, leverandører eller andre selskap i samme konsern). Bedriften plikter å holde oversikt over hvor gavene kommer fra.
- Samlet skattefritt beløp – 5 000 kroner per år
Eksempel:
- Julegave fra egen bedrift verdt 3 000 kroner.
- Sommergave verdt 1 000 kroner.
- Gave fra kunde verdt 2 000 kroner.
- Samlet blir dette 6 000 kroner i løpet av samme år.
Her må den ansatte betale skatt av det overskytende beløpet på 1 000 kroner. Bedriften skal ikke betale arbeidsgiveravgift fordi bedriftens gaver ikke overstiger grensen på 5 000 kroner. Hadde derimot alle gavene kommet fra bedriften, ville bedriften måttet betale arbeidsgiveravgift for det overskytende beløpet på 1 000 kroner.
Rabatter til ansatte er også gaver eller naturalytelser
Personalrabatter er et lite minefelt hvor det er enkelt å trå feil. Hovedregelen er at den ansatte kan skattefritt motta rabatt til en verdi av 8 000 kroner per år. Verdier som kommer ut over denne summen skal det skattes av, og bedriften skal betale arbeidsgiveravgift.
Krav:
- Rabatten må være for et produkt eller en tjeneste som omsettes av bedriften, eller fra et selskap i samme konsern.
- Tidligere regel om hvor stor rabatt som kan gis er fjernet, det vil si at rabatten kan nå være på 100%.
- Definisjonen av rabatt her er differansen mellom omsetningsverdien til vanlige forbrukere, og prisen den ansatte må betale.
Beløpsgrensene for 2022 gjør at en ansatt kan motta gaver og rabatter på til sammen 13 000 kroner. 5 000 i gaver pluss inntil 8 000 kroner i rabatt.
Gaver til kunder
Når din bedrift gir gaver til kunder er spørsmålet om bedriften får fradrag eller ikke. I følge skatteforskriften er gaver i utgangspunktet ikke fradragsberettiget, hverken skattemessig eller mva-messig.
Eksempel:
- Bedriften din gir en klokke til en kunde.
- Klokken koster 2 000 kroner + 500 kroner i mva.
- Kjøpesummen på 2 000 kroner gir ikke skattemessig fradrag.
- De 500 kronene bedriften betalte i merverdiavgift skal ikke tas med i mva-regnskapet.
Små oppmerksomhetsgaver som blomster og konfekt kan imidlertid gi rett til fradrag. Forutsetningen er at verdien er lavere enn beløpsgrensen som fremgår i takseringsreglene.
For 2023 er det skattefrie beløpet 289 kroner.
Eksempel:
- Kunden din har bursdag og du gir en eske konfekt for å gratulere.
- Konfekten koster mindre enn 289 kroner.
- Beløpet er fradragsberettiget og merverdiavgiften skal med i mva-regnskapet.
Gaver med firmalogo kan være reklame som gir skattefradrag
Skatteforskriften sier at en gave kan anses som en fradragsberettiget reklamekostnad hvis den oppfyller alle krav for dette. I så fall vil bedriften ha rett til fradrag på vanlig vis.
Forutsetninger:
- Gjenstanden har bedriftens navn og/eller logo.
- Gaven er utformet i reklameøyemed.
- Den er også kjøpt inn i et større antall.
- Maksimal verdi i takseringsreglene for 2023 er 289 kroner.
Penner med firmalogo er et typisk eksempel. Kjøper du inn et stort antall av disse, og kravene oppfylles, er dette å regne som reklame. Da blir kostnaden skattemessig fradragsberettiget og bedriften får fradrag for betalt merverdiavgift.
Koster hver penn mer enn 289 kroner? Da er dette ikke reklame, men en gave etter reglene vi beskrev ovenfor, og bedriften får ingen fradrag.
Gaver til frivillige organisasjoner
Bedriften din kan få fradrag for gaver til frivillige organisasjoner for inntil 25 000 kroner per år (per 2023 - redusert fra 50 000 kr i 2022). Hvis gaven er større gis det ikke fradrag for det overskytende beløpet.
Gaven må også utgjøre minst 500 kroner, og organisasjonen må være godkjent av Skatteetaten.
Merk deg at om bedriften støtter for eksempel et idrettslag ved å kjøpe en annonse, er dette en normal utgift til reklame som i utgangspunktet gir rett til fradrag. Men, for at du skal få fradraget må prisen på annonsen stå i forhold til annonsens reelle markedsverdi.
Eksempel:
- Bedriften din kjøper en annonse for 10 000 kroner i bladet som utgis av ungene dine sitt idrettslag.
- Markedsverdien av annonsen er kun 1 000 kroner.
- Foretaket ditt får ikke fradrag for det overskytende beløpet på 9 000 kroner.