Om du fakturerer kunden rett før eller rett etter nyttår har innvirkning på både regnskapet ditt og når du må betale merverdiavgift. En faktura fra forrige år forskyver mva, men selve inntekten skal resultatføres når tjenesten eller varen er levert. Her får du en enkel gjennomgang av det du må kjenne til hvis du må periodisere inntekten.
Bokføringsforskriften om faktura fra forrige år
Bokføringsforskriften har som en hovedregel at faktura skal sendes innen én måned etter at tjenesten eller varen ble levert. Dette gjelder også i de tilfellene der det er naturlig å fakturere etterskuddsvis.
Eksempel:
- Du utfører en tjeneste eller leverer en vare 15. desember 2022
- Faktura skal som hovedregel sendes innen 15. januar 2023
Hvis du sender fakturaen senere, og spesielt hvis dette er noe som gjentar seg, kan dette bli sett på som ulovlig skatteplanlegging. I så tilfelle får du kanskje Skatteetaten på nakken, og kan bli avkrevd tilleggsskatt.
Regnskapsloven bestemmer når inntekt skal resultatføres
I henhold til regnskapsloven skal inntekt resultatføres når inntekten er opptjent. Så, selv om du sender faktura fra forrige år, vil selve inntekten tas med i resultatet for året tjenesten eller varen ble levert.
Eksempel:
- Du selger og leverer en vare eller tjeneste i desember 2022
- Inntekten skal resultatføres samme måned og år
- Du kan likevel sende faktura i 2023, men helst innen en måned
Mva for faktura fra forrige år
Mva-regnskapet ditt følger litt andre regler på dette punktet. En regning fra forrige år gjør nemlig at mva fra salget blir utsatt til neste mva-periode.
Eksempel:
- Du selger varen eller tjenesten i desember 2022
- Faktura sendes januar 2023
- Inntekten resultatføres i 2022
- Mva på faktura skal tas med i mva-regnskapet for første mva-periode i 2023
Vi har tidligere skrevet en enkel innføring i alt som har med mva å gjøre - les den hvis det er noe du lurer på.
Husk dette før du sender faktura neste år!
Det blir opp til deg og din bedrift når du sender faktura, men da som hovedregel at den skal sendes innen én måned. Her er det du bør tenke på før du tar avgjørelsen.
Fordelene med å fakturere før nyttår:
- Hvis du konsekvent sender faktura så snart salget er gjennomført, slipper du sysle med periodisering av inntekten
- Kundene dine vil kanskje oppfatte deg som mer seriøst når du fakturerer tidlig
- Lavere risiko for at du glemmer å sende faktura
- Tidlig sendt faktura betyr penger inn på kontoen raskere, noe som er bra for likviditeten i bedriften
Fordelen med å fakturere etter nyttår:
- I de tilfellene likviditeten er dårlig, kan det være gunstig å utsette faktureringen til etter nyttår. Hvis kunden er sen med betalingen, kan det hende du må betale mva for salget før du selv har mottatt pengene fra kunden
Slik regnskapsfører du en faktura fra forrige år
Hvis du utsetter faktureringen til etter nyttår, for arbeid eller varer solgt i år, må du periodisere inntekten. Salget skal da føres uten mva i år. Merverdiavgiften må i stedet tas med i neste mva-periode.
Her får du oppskriften på hvordan du gjør dette i Luca Regnskap.
Dette gjør du først:
- Send faktura til kunden
Deretter gjør du dette:
- Bokfør inntekten uten merverdiavgift (eks. mva) med dato 31. desember 2022
- Bokfør inntekten som pluss på konto 1530 – Opptjent, ikke fakturert driftsinntekt
- Bokfør inntekten som minus på konto 3950 – Endring i opptjent ikke fakturert inntekt
Til slutt gjør du dette:
- Inntekten skal nå føres tilbake med dato 1. januar 2023
- Bokfør som pluss på konto 3950 – Endring i opptjent ikke fakturert inntekt
- Bokfør som minus på konto 1530 – Opptjent ikke fakturert driftsinntekt
Nå vil resultatregnskapet bli riktig, og mva for inntekten kommer med på den første mva-meldingen i 2023.